Türk Vergi Hukukunda Tahsil

Vergiyi doğuran olayla başlayan vergilendirme süreci tarh, tebliğ, tahakkuk aşamalarının ardından vergi borcunun mükellef tarafından kanuna uygun surette ödenmesiyle, diğer bir ifadeyle tahsil aşamasıyla son bulmaktadır. Bu süreç her zaman mükelleflerin gönüllü olarak ödeme yapmalarıyla tamamlanmamakta, mükellef tarafından vergi borcunun rızaen ödenmemesi durumunda vergi idaresi tarafından cebren tahsil yöntemleri kullanılarak zorla tahsil edilmektedir. Mükellefle idarenin ilişki içinde olduğu bu süreçte birçok uyuşmazlık ve anlaşmazlık meydana gelmektedir. Bu uyuşmazlıklar ve anlaşmazlıklar zaman zaman mevzuatta bulunan tartışmalı hükümlerden kaynaklanırken zaman zaman da idare ile mükelleflerin mevzuattaki hükümleri farklı yorumlamalarından kaynaklanmaktadır. Çalışmamızda, tahsil aşamasında mezkur sebeplerle ortaya çıkan uyuşmazlıklar ve mevzuattaki tartışmalı hükümler yazında bu konuda yapılan çalışmalar, öğretideki tartışmalar, yargı kararları ve özelgeler ışığında tespit edilmeye ve bu sorunlara çözüm önerileri getirilmeye çalışılmıştır. Bu kapsamda çalışmamızda, 222 Danıştay kararı, 20 Anayasa Mahkemesi kararı, 40'a yakın özelge ve muhtelif Yargıtay kararlarına yer verilmiştir.

İÇİNDEKİLER

GİRİŞ

1. KAMU ALACAKLARININ TAHSİLİ İLE İLGİLİ GENEL AÇIKLAMALAR VE KAVRAMLAR

1.1. Genel Olarak

1.2. Kamu Alacağı, Vergi Alacağı, Tahsil Kavramları ve Kapsamı

1.2.1. Kamu Alacağı Kavramı ve Kapsamı

1.2.2. Vergi Alacağı Kavramı ve Kapsamı

1.2.3. Kamu Alacakları ile Özel Hukuktan Kaynaklanan Alacakların Karşılaştırılması

1.2.4. Kamu Alacaklarının Tahsilinde Görev ve Yetki

1.2.5. Kamu Alacaklarının Tahsilinde Sürelerin Hesaplanması ve Tebligat

1.2.6. Tahsil Kavramı, Vergi Tahsilatı Kavramı ve Kapsamı ile Vergi Tahsilatı Kavramının Hukuki Niteliği

1.2.7. Vergi Tahsilatında Uyulması Gereken Temel İlkeler

1.3. Vergi Tahsil ve Ödeme Yöntemleri

1.3.1. Geçmişte Uygulanan Vergi Tahsil ve Ödeme Yöntemleri

1.3.2. Günümüzde Uygulanan Tahsil ve Ödeme Yöntemleri

2. VERGİ ALACAĞININ OLAĞAN YOLLARDAN TAHSİLİ

2.1. Genel Olarak

2.2. Ödeme, Vergileri Ödeme Yeri, Zamanı ve Şekilleri

2.2.1. Ödeme

2.2.2. Vergileri Ödeme Yeri

2.2.3. Vergileri Ödeme Şekilleri

2.2.4. Vergileri Ödeme Zamanları

2.2.5. Ödemenin Mahsup Edileceği Alacaklar

2.3. Ödemenin Gecikmesi Halinde Uygulanan Gecikme Zammı

2.3.1. Gecikme Zammının Hukuki Niteliği

2.3.2. Gecikme Zammı ve Gecikme Faizinin Karşılaştırılması

2.3.3. Gecikme Zammının Oranı

2.3.4. Gecikme Zammının Asgari Tutarı

2.3.5. Gecikme Zammının Hesaplanması

2.3.6. Gecikme Zammının Uygulanma Süresi

2.3.7. Köylerde Gecikme Zammı Uygulaması

2.4. Ödemede Vergi Borçlusuna Sağlanan Kolaylıklar

2.4.1. Tecil

2.4.2. Tehir

2.4.3. Terkin

2.4.4. Tahsil Zamanaşımı

2.5. Yargılamanın Vergilerin Tahsil Sürecine Etkisi

2.5.1. Vergi Mahkemelerinde Dava Açmanın Vergilerin Tahsil Sürecine Etkisi

2.5.2. Kanun Yolundan Vazgeçmenin Vergilerin Tahsiline Etkisi

2.5.3. İhtirazi Kayıtla Verilen Beyannameler Üzerine Yapılan İşlemlere Karşı Dava Açılmasının Vergilerin Tahsiline Etkisi

2.5.4. Adli Tatilin ve Mali Tatilin Vergilerin Tahsiline Etkisi

3. VERGİ ALACAĞININ CEBREN TAHSİLİ

3.1. Genel Olarak

3.2. Cebren Tahsilatın Vergi Hukukundaki Yeri

3.3. Vergi Alacağının Cebren Tahsil Edilebilmesi İçin Gerekli Şartlar

3.3.1. Vadesi Gelen Vergi Alacağının Ödenmemesi

3.3.2. Vadesinde Ödenmeyen Vergi Alacağı İçin Ödeme Emri Tebliğ Edilmesi

3.4. Vergi Alacağının Cebren Tahsilinde Mal Bildirimi

3.4.1. Mal Bildirimi Kavramı, Kapsamı ve Hukuki Niteliği

3.4.2. Mal Bildiriminde Bulunma Şekli ve Süresi

3.4.3. Mal Bildiriminde Bulunulmaması veya Gerçeğe Aykırı Bildirimde Bulunulması Durumları ve Yaptırımları

3.4.4. Mal Bildirimi Sonrası Mal Edinme ve Mal Artışlarının Bildirilmesi

3.5. Vergi Alacağının Cebren Tahsilinde Uygulanan Yöntemler

3.5.1. Vergi Alacağının Teminatlı Alacakların Paraya Çevrilmesi Yoluyla Tahsili

3.5.2. Vergi Alacağının Haciz Yoluyla Tahsili

3.5.3. Vergi Alacağının Borçlunun İflasının İstenmesi Yoluyla Tahsili

3.6. Konkordato İlan Edilmesinin Vergi Alacağının Tahsiline Etkisi

3.6.1. Genel Olarak Konkordato

3.6.2. Konkordato Kavramı

3.6.3. Konkordato Süreci

3.6.4. Konkordatonun Vergi Alacaklarının Tahsiline Etkisi

SONUÇ VE DEĞERLENDİRME

KAYNAKÇA

EKLER