Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi

VERGİ HUKUKU

BİRİNCİ KISIM

GİRİŞ

Birinci Bölüm

VERGİ HUKUKUNUN ANA PRENSİPLERİ

I – Vergi Hukukunun Konusu (Mevzuu) ............................................................ 3

II – Vergi Hukukunun Diğer Hukuk Dalları ile İlişkisi ...................................... 5

A – Vergi Hukukunun Anayasa Hukuku ile İlişkisi .................................... 6

B – Vergi Hukukunun İdare Hukuku ile İlişkisi .......................................... 7

C – Vergi Hukukunun Özel Hukukla İlişkisi ................................................ 8

III – Vergi Hukukunun Bağımsızlığı .................................................................... 8

A – Vergi Hukukunun Bağımsızlığına Karşı Olan Görüşler..................... 8

B – Vergi Hukukunun Bağımsızlığına Taraftar Olan Görüşler ............... 9

IV – Vergi Hukukunun Kaynakları .................................................................... 11

A – Asli Kaynaklar ........................................................................................ 12

1 – Kanun ................................................................................................ 12

2 – Uluslararası Vergi Anlaşmaları ..................................................... 13

3 – İçtihadı Birleştirme Kararları ........................................................ 14

4 – Bakanlar Kurulu Kararları (Kararname-Kanun KuvvetindeKararnameler) 15

B – Tali Kaynaklar ........................................................................................ 17

1 – Tüzük (Nizamname) ....................................................................... 17

2 – Yönetmelik (Talimatname) ........................................................... 18

3 – Tebliğ ve İzahlar .............................................................................. 18

V – Vergi Kanunlarının Zaman ve Mekân Bakımından Uygulanması veTefsiri (Yorum) 19

A – Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması ................. 19

B – Vergi Kanunlarının Mekân Bakımından Uygulanması ................. 23

C – Tefsir (Yorum) ve Çeşitleri .................................................................... 27

D – Tefsir (Yorum) Metodları ...................................................................... 31

1 – Teknik Yorum Metodu ................................................................... 31

2 – Mantıki Yorum Metodu ................................................................. 31

VI – Verginin Tarafları ve Hukuki Sebepleri ..................................................... 32

A – Vergi Alacaklısı (Aktif Vergi Süjesi) .................................................... 33

B – Vergi Borçlusu (Pasif Vergi Süjesi) ...................................................... 34

1 – Kanuni Mükellef .............................................................................. 35

2 – Vergi Sorumlusu ............................................................................... 35

3 – Mutavassıt (aracı) Mükellef ......................................................... 36

4 – Vergi Yüklenicisi veya Taşıyıcısı ................................................. 37

C – Vergi Hukukunda Ehliyet ve Temsil ................................................... 37

1 – Vergi Hukukunda Ehliyet .............................................................. 37

2 – Vergi Hukukunda Temsil ............................................................... 39

a – Kanuni Temsil ............................................................................ 39

b – İradî Temsil ................................................................................ 40

D – Vergi Borcunun Sorumluluğu, Teselsülü ve İntikali ......................... 41

1 – Vergi Borcunun Sorumluluğu ........................................................ 41

2 – Vergi Borcunda Teselsül ................................................................. 43

3 – Vergi Borcunun İntikali .................................................................. 45

E – Verginin Hukuki Sebepleri ..................................................................... 47

1 – Vergiyi İhdas Eden Bir Kanun Olması (Verginin Kanunîliği Prensibi) 48

2 – Çeşitli Vergi Kanunlarının Uygulanmasına İzin ve Yetki Veren Bütçe Kanununda Bir Maddenin Olması(Vergilerin Senelik

Olması Prensibi) ............................................................................... 49

3 – Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi ................................ 49

a – Vergi Borcunun Mükellefiyet Doğurucu Olayın Meydana Gelmesinden İtibaren Doğduğunu İleri Sürenler 51

b – Vergi Borcunun Doğuşunun Vergiyi Doğuran Olaydan SonraYapılan İdari İşlemlere Bağlı Olduğunu İleri Sürenler.................................................. 52

4– Vergi İdaresince, Verginin Tarh, Tebliğ, Tahakkuk ve Tahsiliİşlemlerinin Yapılması ............................................................................................................ 54

a – Verginin Tarhı ........................................................................... 54

b – Verginin Tebliği ......................................................................... 55

c – Verginin Tahakkuku ................................................................ 57

d – Verginin Tahsili ......................................................................... 58

İkinci Bölüm

VERGİ TEKNİĞİ

I –Vergi Tarhının Dayandığı Esaslar .............................................................. 59

A – İdarece Takdir Usulü .............................................................................. 59

B – Karine (Dış Belirtiler) Usulü .................................................................. 61

C – Götürü veya Kesim Usulü ..................................................................... 63

D – Beyan Usulü ............................................................................................ 64

II – Vergi Tahsiline İlişkin Usuller ....................................................................... 66

A – İltizam Usulü ............................................................................................ 66

B – İhale Usulü ............................................................................................... 68

C – Halk Temsilcileri Eliyle Tahsil Usulü ................................................... 69

D – Emanet Usulü .......................................................................................... 69

III – Vergi Suç ve Cezaları ................................................................................... 71

A – Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası.................................................................... 73

B – Kaçakçılık Suçları ve Cezaları ............................................................ 73

C –Usulsüzlük ................................................................................................ 75

a – Genel Usulsüzlükler ......................................................................... 75

b – Özel Usulsüzlükler ........................................................................... 77

D –Vergi Mahremiyetinin İhlâli .................................................................. 83

E – Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu ............................................. 84

F – Vergi Suçlarında Tekerrür ve Birleşme ................................................ 84

G – Vergi Cezalarında Pişmanlık, Ölüm ve Mücbir Sebepler ................ 85

IV – Vergi Yargısı (Kazası) ................................................................................... 87

A – Vergi Yargısının Mahiyeti ve Fonksiyonları ..................................... 87

1 – Vergi Yargısı Kavramı .................................................................... 87

2 – Vergi Yargısının Mahiyeti ve Önemi ........................................... 90

3 – Vergi Yargısının Fonksiyonları ..................................................... 91

a –Vergi Yargısının Asli Fonksiyonu ........................................... 91

b– Vergi Yargısının Tali Fonksiyonları ....................................... 92

aa – Tanzim Fonksiyonu ......................................................... 92

bb – Hukukî Güvenlik Sağlama Fonksiyonu ....................... 93

B – Umumi Yargı Sistemi İçinde Vergi Yargısının Yeri ve VergiYargısının Bağımsızlığı Konusu .................................................................................................................... 94

1 – Müstakil Vergi Kazası Görüşü ...................................................... 97

2 – Adli Kazaya Bağlı Vergi Kazası Görüşü ..................................... 99

3 – İdari Kazaya Bağlı Vergi Kazası Görüşü .................................... 101

C – Türkiye'de Vergi Yargısının Tarihi Gelişimi ...................................... 103

1 – Osmanlı İmparatorluğunda............................................................ 103

2 – Cumhuriyet Devrinde ..................................................................... 104

3 – Vergi İhtilâflarının Doğuşu ........................................................... 106

a – Vergi Dairesinin Davacı Olması ............................................ 106

b –Vergi Mükellefinin Davacı Olması ....................................... 106

4 – Vergi Usul Kanunu Hükümlerine Tabi Olan Vergilerle İlgili İhtilafların Çözümü 107

a – Vergi İtiraz Komisyonları ....................................................... 108

b –Vergiler Temyiz Komisyonu ................................................... 110

5 – Vergi Kazasına Müracaat Etmeden Önce Bazı Vergi

İhtilaflarının Halledilmesi Usulleri ............................................... 111

a – Düzeltme Talebi ....................................................................... 111

b – Pişmanlık ................................................................................... 114

c – Vergi Ziyaı, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarında

İndirme ....................................................................................... 114

d – Uzlaşma ..................................................................................... 114

aa – Uzlaşmanın Mevzuu ve Şumulü .................................. 115

bb – Uzlaşma Komisyonları ................................................... 116

cc – Uzlaşma Talebi ................................................................. 117

dd – Uzlaşma Komisyonlarının Çalışma Şekli veMuamelelerinin Kesinliği .............................................................................................. 117

ee – Uzlaşma ve Vergi Mahkemesinde Dava Açma ......... 118

ff – Uzlaşma Konusu Yapılan Vergi ve Cezalarda Ödeme

Zamanı ve İndirme ........................................................... 119

gg – Tarhiyat Öncesi Uzlaşma ............................................... 119

6 – 2576 Sayılı Kanuna Göre Vergi Mahkemelerinin Kuruluşu veGörevleri 120

a – Vergi Mahkemeleri ................................................................... 120

b – Bölge İdare Mahkemeleri ....................................................... 121

c – Danıştay ..................................................................................... 123

V – Vergi Alacağının Yahutta Vergi Borcunun Ortadan Kalkması ............ 126

A – Verginin Ödenmesi Yahut Tahsili İle ................................................. 126

1 – Verginin Mükellef Tarafından Ödenmesiyle ............................. 127

2 – Verginin Mutavassıt Ödeyici Tarafından Ödenmesiyle........... 127

3 – Pul veya Bandrol Yapıştırmak, Kıymetli Kâğıt KullanmakSuretiyle Verginin Ödenmesiyle ............................................................................................................. 127

4 – Tescil Usulüyle ................................................................................ 128

B – Zaman Aşımı (Mürürü Zaman) .......................................................... 128

C – Terkin ……………………………………………………………. 131

İKİNCİ KISIM

TÜRK VERGİ SİSTEMİ

GİRİŞ

I – Osmanlı İmparatorluğu Döneminde Vergi Sistemi ................................ 133

II – Cumhuriyet Döneminde Türk Vergi Sistemi ............................................ 135

Birinci Bölüm

GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER

I – Gelir Vergisi ..................................................................................................... 149

A – Gelir Kavramı ......................................................................................... 149

1 – Kaynak Teorisi ................................................................................ 150

2 – Sâfi Artış Teorisi ............................................................................. 151

B – Gelir Vergisi Türleri ................................................................................ 153

1 – Üniter Gelir Vergileri ....................................................................... 155

2 – Sedüler Gelir Vergileri ..................................................................... 156

C – Gelir Vergisinin Mevzuu ve Gelirin Nitelikleri ................................... 157

1 – Gelirin Bir Gerçek Kişiye Ait Olması ........................................... 158

2 – Gelirin Bir Takvim Yılı İçinde Meydana Gelmesi .................... 159

3 – Gelirin Elde Edilmiş Olması .......................................................... 160

4 – Gelirin Gerçek ve Sâfi Olması ...................................................... 161

5 – Gelirin Genel Toplam Olması ....................................................... 163

D – Gelir Vergisinde Mükellefiyet Çeşitleri ............................................... 163

1 – Tam Mükellefiyet ........................................................................... 165

2 – Dar Mükellefiyet ............................................................................. 167

E – Gelirin Unsurları ..................................................................................... 168

1 – Ticarî Kazançlar ............................................................................. 169

a – Ticarî Kazançların Gerçek Usule Göre Tespiti .................... 172

aa – Ticarî Kazançların Bilanço Esasına Göre Tespiti ..... 172

bb – Ticarî Kazançların İşletme Hesabı Esasına Göre

Tespiti.................................................................................. 176

cc – Ticarî Kazancın Tespitinde Kanunen Kabul Edilen veEdilmeyen Giderler .............................................................................................. 178

b – Ticarî Kazançların Basit Usule Göre Tespiti ....................... 182

aa – Ticarî Kazançlarda Basit Usule Tabi Olmanın Genel

Şartları .............................................................................. 184

bb – Ticarî Kazançlarda Basit Usule Tabi Olmanın Özel

Şartları ............................................................................... 184

cc – Basit Usulün Sınırı ........................................................... 185

c – Ticarî Kazançlarda Muaflık ve İstisnalar ........................... 186

aa – Esnaf Muaflığı ................................................................. 187

bb – Yatırım İndirimi ............................................................... 188

2 – Ziraî Kazançlar ............................................................................... 191

a – Ziraî Kazançların Vergilendirilmesinin Nedenleri ................ 191

1 – Gelir Vergisinin Bünyesi ve Fonksiyonu Bakımından ............. 191

2 – Fiskal Bakımından ........................................................................ 192

3 – Vergi Adaleti Bakımından ............................................................ 192

4 – Vergi Tekniği Bakımından ........................................................... 193

5 – Vergi Ahlakı Bakımından ............................................................ 193

6 – Ekonomik Bakımdan .................................................................... 194

b – Zirai Kazançların Vergilendirilmesinde OrtayaÇıkan

Problemler .................................................................................. 195

c – Ziraî Kazançların Vergilendirilmesi ....................................... 196

aa – Ziraî Kazancın Mahiyeti ................................................ 201

bb – Ziraî Kazancın Tespiti .................................................... 202

cc – Ziraî Kazancın Tespit Şekilleri ....................................... 205

aaa – Ziraî Kazançların Gerçek Usule Göre Tespiti .. 205

bbb – Diğer Usul ............................................................... 206

dd – Zirai Kazançta Vergileme .............................................. 207

3 – Ücretler ............................................................................................. 210

a – Ücret Kavramı .......................................................................... 210

aa – İktisadî Açıdan Ücret ..................................................... 211

bb – Hukukî Açıdan Ücret ..................................................... 211

cc – Türk Vergi Hukuku Açısından Ücret ............................ 212

b – Ücretin Unsurları ...................................................................... 212

aa – Çalışma, bir işverene tabi olarak yapılmalıdır .......... 212

bb – Çalışma, muayyen bir işyerine bağlı olarak………….213

yapılmalıdır ...................................................................... 213

cc – Ödeme, mutlaka hizmet arzı karşılığında yapılmış

olmalıdır ............................................................................ 213

dd – Ödeme para, ayın veya para ile temsil edilebilen menfaatler şeklinde olmalıdır 213

c – Ücret ve Ticarî Kazanç Hududu ............................................ 214

d – Ücret Sayılan Ödemeler .......................................................... 215

e – Ücretlerin Vergilendirilmesinin Usulleri ................................. 215

aa – Gerçek Ücretler.................................................................. 216

aaa – Ücretlerin Vergilendirilmesinde Kaynakta Tevkif (Stopaj) Usulü 217

bbb – Ücretler İçin Yıllık Beyanname Verilmesi ....... 218

ccc – Ücretlerin Vergilendirilmesinde İndirimler ......... 218

10 – Özel İndirim .................................................... 218

20 – Sakatlık İndirimi ............................................ 218

30 – Özel Gider İndirimi ......................................... 219

4-Asgari Geçim İndirimi......................................... 220

bb – Diğer Ücretler .................................................................... 221

f – Ücretlerin Vergilendirilmesinde İstisnalar ............................. 221

aa – Ücret Olarak Yapılan Belli Başlı İstisnalar ................. 221

bb –Gider Karşılıklarından Yapılan Ödemelerde .............. 223

cc – Tazminat ve Yardımlarda Belli Başlı İstisnalar ........ 224

dd – Vatan Hizmetleri Yardımlarında İstisnalar ................ 225

ee – Teçhizat ve Tayın Bedellerinde ..................................... 225

ff – Tahsil ve Tatbikat Ödemelerinde ................................... 225

gg – Teşvik İkramiye ve Mükâfatlarında ............................ 226

4 – Serbest Meslek Kazançları ........................................................... 226

a – Serbest Meslek Kazancı Kavramı ........................................ 226

b – Serbest Meslek Erbabı ............................................................. 229

c – Serbest Meslek Kazancının Tespiti ....................................... 230

aa – Gerçek Usule Göre Serbest Meslek Kazançlarının

Tespiti ................................................................................. 230

bb – Götürü Gider Usulüne Göre Serbest Meslek

Kazançlarının Tespiti ...................................................... 232

d – Serbest Meslek Kazançlarında İstisna ................................. 232

5 – Gayrimenkul Sermaye İradı ......................................................... 233

a – Gayrimenkul Sermaye İradı Kavramı ................................. 233

b – Gayrimenkul Sermaye İradının Tespiti ............................... 234

c – Gayrimenkul Sermaye İradlarında İstisna .......................... 239

6 – Menkul Sermaye İradı .................................................................. 240

a – Menkul Sermaye İradı Kavramı ........................................... 240

b – Menkul Sermaye İradının Tespiti ......................................... 242

c – Menkul Sermaye İradı Sayılmayan Haller ......................... 243

7 – Diğer Kazanç ve İratlar ................................................................. 244

a – Değer Artış Kazançları… ........................................................ 244

aa-Vergilendirilmeyecek Değer Artış Kazançları................. 246

ab-Safi Değer Artışı................................................................... 246

b-Arızi Kazançlar............................................................................. 247

F – Gelir Vergisinin Tarhı, Beyanname Çeşitleri ve Vergi Tevkifatı .... 250

1 – Gelir Vergisinin Tarhı ..................................................................... 251

2 – Gelir Vergisinde Beyanname Çeşitleri ......................................... 251

a – Yıllık Beyanname .................................................................... 251

b – Muhtasar Beyanname ............................................................ 251

c – Münferit Beyanname .............................................................. 251

3 – Gelir Vergisinde Toplama Esası ................................................... 256

a – Beyanname Verilmeyen Haller ............................................. 257

b – Mecburi Toplama Halleri ....................................................... 258

c– Zararların Mahsubu ................................................................. 258

d – Aile Reisi Beyanı ...................................................................... 260

4 – Gelir veya Matrahtan Yapılacak İndirimler .............................. 262

5 – Gelir Unsurlarından veya Matrahtan İndirilemeyecek Giderler265

6 – Gelir Vergisinin Tarh İşlemi, Oranları ve Ödenmesi................. 265

a – Gelir Vergisinin Tarh Yeri ........................................................ 265

b – Gelir Vergisinin Muhatabı ....................................................... 266

c – Gelir Vergisinde Vergilendirme Dönemi ................................ 266

d – Gelir Vergisinde Tarh Zamanı ................................................ 267

e – Gelir Vergisinin Oranları .......................................................... 267

f – Vergi Tevkifatı........................................................................... 268

g – Gelir Vergisinin Ödenmesi ....................................................... 269

h – Gelir Vergisinde Peşin Ödeme ................................................. 270

ı – Verginin Mahsubu ..................................................................... 271

i – Dahili Tevkifat ........................................................................... 272

k – Geçici Vergi ................................................................................ 273

7 – Vergi Güvenlik Tedbirleri ............................................................... 274

a – Genel Güvenlik Tedbirleri ....................................................... 276

b – Özel Güvenlik Tedbirleri .......................................................... 276

aa – Servet Beyanı ................................................................... 276

bb – Gider Bildirimi .................................................................. 279

cc – Ortalama Kar Haddi ve Asgari Gayrisafi Hasılat

Esasları .............................................................................. 281

dd – Talih Oyunları Salonlarından Elde Edilen

Kazançlarda Asgari Vergi .............................................. 282

ee – Asgari Zirai Kazanç Esası ............................................... 283

ff – Asgari Zirai Vergi ............................................................... 284

gg – Hayat Standardı Esası .................................................... 284

hh – Verginin Açıklanması ..................................................... 286

II – Kurumlar Vergisi ........................................................................................... 287

A – Kurumlar Vergisinin Teorik Esasları .................................................. 287

1 – Fayda veya İmtiyaz Bedeli Teorisi ............................................. 288

2 – Gayri Şahsi Ödeme Gücü Teorisi ................................................. 289

3 – Hizmet ve Sosyal Maliyetler Bedeli Teorisi ............................... 289

4 – İktisadi Sosyal Denetleme Aracı Teorisi .................................... 290

5 – Gelir Vergisini Tamamlama Aracı Teorisi .................................. 290

6 – Ayırma Teorisi ................................................................................ 291

7 – Devlet İçin Uygun Gelir Kaynağı Olma Teorisi ......................... 291

B – Kurumlar Vergisinin Konusu ve Mükellefleri ................................... 292

1 – Kurumlar Vergisinin Konusu ........................................................ 293

2 – Kurumlar Vergisinin Mükellefleri ................................................. 293

a – Sermaye Şirketleri .................................................................... 294

aa – Anonim Şirketler .............................................................. 294

bb – Limited Şirketler ............................................................... 294

cc – Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler ..... 294

dd – Sermaye Şirketi Niteliğinde Yabancı Kurumlar ......... 295

b – Kooperatifler ............................................................................. 295

c – İktisadi Kamu Müesseseleri .................................................... 296

d – Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler ........................ 297

e – Yabancı Kamu İdare Müesseselerine Ait İktisadi

İşletmeler .................................................................................... 297

f – İş Ortakları ................................................................................. 298

C – Kurumlar Vergisinde Muaflık ve İstisnalar ...................................... 299

1 – Kurumlar Vergisinde Muaflıklar .................................................. 299

2 – Kurumlar Vergisinde İstisnalar ..................................................... 301

D – Kurumlar Vergisinde Mükellefiyet Çeşitleri ...................................... 305

1 – Tam Mükellefiyet ........................................................................... 305

2 – Dar Mükellefiyet ............................................................................. 306

a – Dar Mükellefiyetin Mevzuu ................................................... 306

E – Safi Kurum Kazancının Tespiti .......................................................... 307

1 – Kurumlar Vergisi Matrahının Tesbitinde İndirilecek Giderler. 307

2 – Kurumlar Vergisi Matrahından İndirilmesi Kabul Edilmeyen Giderler 309

a – Öz Sermaye Üzerinden Yürütülen Faizler ............................ 311

b – Örtülü Sermaye ......................................................................... 311

c – Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı .. 313

3 – Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Matrahın Tespiti ............... 319

4 – Kurumlar Vergisinde Beyan Usulü ve Beyanname Çeşitleri .. 320

a – Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesi .................................. 321

b – Muhtasar Beyanname ............................................................ 322

c – Özel Beyanname ...................................................................... 323

5 – Kurumların Sona Ermesi (Tasfiye-Birleşme-Devir) ................. 323

a – Tasfiye ....................................................................................... 324

aa – Tasfiye Dönemi ............................................................... 324

bb – Tasfiye Beyannamesi ..................................................... 324

cc – Tasfiye Karı ...................................................................... 325

dd – Servet Değeri ..................................................................... 325

ee – Tasfiye Memurlarının Görev ve Sorumluluğu ............ 326

b – Birleşme ..................................................................................... 327

c – Devir ............................................................................................ 327

6 – Kurumlar Vergisinin Oranı, Tarhı, Ödenmesi ve Mahsubu .... 329

7 – Geçici Vergi ...................................................................................... 330

İkinci Bölüm

SERVET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER

I – Emlâk Vergisi ................................................................................................. 331

A – Bina Vergisi ............................................................................................. 333

1 – Tarihçe .............................................................................................. 333

2 – Bina Vergisinin Mevzuu ................................................................ 334

3 – Bina Vergisinin Mükellefi .............................................................. 334

4 – Bina Vergisinde Daimi Muaflık ve İstisnalar ............................ 335

a – Bina Vergisinde Daimi Muaflıklar ........................................ 335

b – Geçici Muaflıklar ..................................................................... 336

5 – Bina Vergisinde Bildirim Usulü .................................................... 339

a – Genel Bildirim ........................................................................... 339

b – Ara Beyanı ................................................................................ 341

c – Bölgesel Beyan ......................................................................... 343

d – Köylerde Bina Vergisi Beyanı ................................................ 343

e – Bina Vergisinde Vergi Değeri .................................................. 343

f – Bina Vergisi Tarifesi ve Ödenmesi ......................................... 344

B – Arazi Vergisi ............................................................................................ 344

1 – Tarihçe .............................................................................................. 344

2 – Arazi Vergisinin Mevzuu ............................................................... 345

3 – Arazi Vergisinin Mükellefi ............................................................. 345

4 – Arazi Vergisinde Muaflık ve İstisnalar ....................................... 346

a – Arazi Vergisinde Daimi Muaflıklar ....................................... 346

b – Arazi Vergisinde Geçici Muaflıklar ....................................... 346

c – Arazi Vergisinde İstisna ........................................................... 347

5 – Arazi ve Arsalarda Değerleme ...................................................... 347

6 – Arazi Vergisinin Nispeti ve Ödenmesi ......................................... 348

C – Ortak Hükümler ..................................................................................... 348

1 – Genel Olarak .................................................................................... 348

2 – Zamanaşımı(Mürürü Zaman) ................................................... 349

3 – Emlâk Vergisinde Kısıtlama Halleri ............................................ 349

4 – Gelirlerin Bölüşümü ........................................................................ 350

5 – Kamulaştırmada Vergi Değeri Sınırlaması ................................ 350

II – Motorlu Taşıtlar Vergisi ............................................................................... 351

A – Motorlu Taşıtlar Vergisinin Mevzuu ................................................... 351

B – Motorlu Taşıtlar Vergisinin Mükellefi ................................................ 352

C – Vergiyi Doğuran Olay ............................................................................ 352

D – Motorlu Taşıtlar Vergisindeki Ölçü ve Hadler .................................. 353

E – Verginin Tarhı, Tahakkuku ve Ödenmesi .......................................... 355

F – Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun Çeşitli Hükümleri .................. 355

III – Veraset ve İntikal Vergisi ............................................................................ 356

A – Tarihçe ..................................................................................................... 356

B – Veraset ve İntikal Vergisinin Mevzuu ................................................ 357

C – Veraset ve İntikal Vergisinin Mükellefi ............................................. 358

D – Veraset ve İntikal Vergisinin Matrahı ................................................ 360

E – Veraset ve İntikal Vergisinin Oranı ..................................................... 361

F – Veraset ve İntikal Vergisinin Tahsili ................................................... 362

Üçüncü Bölüm

HARCAMALAR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER

I – Katma Değer Vergisi ..................................................................................... 364

A – Genel Açıklama ..................................................................................... 364

B – Katma Değer Vergisinin Türleri ........................................................... 364

C – Katma Değer Vergisinin Hesaplama Yöntemleri ............................. 365

D – Katma Değer Vergisinin Fayda ve Sakıncaları ................................ 368

E – Türkiye'de Katma Değer Vergisi ......................................................... 369

1 – Katma Değer Vergisinin Mevzuu (Konusu) ............................... 370

a – Ticari, Sınai, Zirai, Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler .............................................................................. 371

aa – Ticari Faaliyet .................................................................. 372

bb – Sınai Faaliyet ................................................................... 373

cc – Zirai Faaliyet ..................................................................... 375

dd – Serbest Meslek Faaliyeti ................................................. 376

b – Her Türlü Mal ve Hizmet İthalâtı ......................................... 379

c – Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler ............... 380

2 – Katma Değer Vergisinde Mükellef ve Vergi Sorumlusu.......... 385

a – Mükellef ..................................................................................... 385

b – Vergi Sorumlusu ....................................................................... 386

3 - Katma Değer Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay ......................... 387

a – Teslim ve Teslim Sayılan Haller ............................................ 387

aa – Teslim ................................................................................ 387

bb – Teslim Sayılan Haller ..................................................... 388

b – Vergiyi Doğuran Olayı Meydana Getiren Özel Haller ...... 390

4 – Katma Değer Vergisinde İstisnalar .............................................. 392

5 – Katma Değer Vergisinde Matrah, Nispet ve Vergi İndirimi ..... 395

a – Katma Değer Vergisinin Matrahı .......................................... 395

b – Katma Değer Vergisinin Nispeti ............................................. 395

c – Vergi İndirimi ............................................................................. 396

6 – Katma Değer Vergisinin Tarhı ve Ödenmesi ............................. 398

a –Vergilendirme Usulleri .............................................................. 398

b – Vergilendirme Dönemi ve Beyan Esası ................................ 399

II- Özel Tüketim Vergisi...................................................................................... 400

A- Özel Tüketim vergisinin Konusu............................................................. 401

1-Petrol ve Ürünleri.......................................................................... 401

2-Motorlu taşıtlar............................................................................. 401

3-Tütün Mamülleri ile Alkollü İçkiler ve Kolalı Gazozlar........ 401

4-Lüks Mallar ve Eloktronik Ürünler........................................... 402

5-Vergiyi Doğuran Olay.................................................................. 402

6-Mükellef ve Vergi Sorumlusu..................................................... 403

7-Vergileme Ölçüleri ve Matrahı................................................... 403

8-Oran ve Tutar................................................................................ 403

9-Verginin beyanı, Tarhı ve Ödenmesi........................................ 405

III – Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi ..................................................... 406

A – Genel Olarak ........................................................................................... 406

B – Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Mevzuu (Konusu),Mükellefi ve Vergiyi Doğuran Olay ................................................................................................................... 406

C – Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Matrahı ve Nisbeti ...... 406

D – Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Beyanı ve Ödenmesi .. 407

E – Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinde İstisna ve Muafiyetler 407

IV – Damga Vergisi ............................................................................................... 409

A – Genel Olarak ........................................................................................... 409

B – Damga Vergisinin Konusu ve Mükellefi ............................................ 410

C – Damga Vergisinde İstisnalar ................................................................ 411

D – Vergileme Ölçüleri ve Nispet ................................................................ 412

E – Damga Vergisinin Ödenmesi ................................................................ 412

F – Damga Vergisi ve Cezasında Sorumluluk ......................................... 414

G – İthalde Alınacak Damga Resim ......................................................... 415

V – Harçlar ............................................................................................................... 416

A – Genel Olarak ........................................................................................... 416

B – Yargı Harçları ........................................................................................ 417

C – Noter Harçları ........................................................................................ 418

D – Vergi Yargısı Harçları ........................................................................... 419

E – Tapu ve Kadastro Harçları .................................................................. 419

F – Konsolosluk Harçları ............................................................................. 421

G – Pasaport, İkamet Tezkeresi, Vize ve Dışişleri Bakanlığı Tasdik Harçları 421

H – Gemi ve Liman Harçları ...................................................................... 422

I – İmtiyazname, Ruhsatname ve Diploma Harçları ............................ 423

J – Trafik Harçları ........................................................................................ 423

K – Bütün Harçlarla İlgili Ortak Hükümler .............................................. 423

VI – Gümrük Vergisi ............................................................................................. 424

A – Tarihçe ..................................................................................................... 424

B – Gümrük Vergisinin Konusu .................................................................. 424

C – Gümrük Vergisinin Yükümlüsü ........................................................... 425

D – Gümrük Vergisinin Matrahı ................................................................. 425

E – Gümrük Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay ........................................ 425

F – Verginin Nispeti ....................................................................................... 425

G – Gümrük Vergisinde İstisna ve Muafiyetler ....................................... 426

H – Gümrük Vergisinde Beyanname Düzeni .......................................... 427

I – Gümrük Vergisinin Tahakkuku ve Ödenmesi ................................... 428

İ – Zamanaşımı ............................................................................................ 428

BİBLİYOGRAFYA ............................................................................................... 429